个体经济税收征管的现状与思考

个体工商户的税源监控和税源管理不光是合肥市地方税务局新站分局工作比较薄弱的一个环节，也一直是扰全市个体工商户税收管理的难点。漏征漏管户屡禁不止，除个体工商户自身原因及特殊情况外，缺乏有效监控、管理不到位，使个体工商户有机可乘，是产生大量漏征漏管户的主要原因。新站分局近几年通过委托街道和市场代征个体工商税收效果都不是很好。过去，税收任务形势好，税源充足，体现不出这一工作的重要性。今年以来，随着税收基数的增加和经济增长速度的滑波，税收任务的完成面临着很大困难，因此，必须加强税源监控和税源管理。
                       
                  无论是企业还是个体，经营者的追求目标是利益最大化。税收是国家无条件的、强制的单方面索取，是社会发展的主要矛盾，也是税务机关和纳税人之间的主要矛盾。
                       
                  个体工商户办理税务登记比例较低，存在一些未办理工商登记但实际已开展生产经营的个人，这类人绝大多数没有办理税务登记，税务机关对他们的数量和生产经营状况也掌握得很少。其次是个体工商户办理税务登记后涉税行为不规范，不按时办理纳税申报和缴纳税款，停业后提前开始经营而不办理复业手续，应办注销而不办注销。其主要原因：
                       
                  1．个体经济征管条件复杂。个体工商业户主要从事投资少，见效快的行业，成立的快，注销的也快，流动性较大，这也给我们税务机关管理上带来了诸多不便。
                       
                  一方面，地税新站分局有非正常和吊销税务登记的个体工商户2023户，与正常经营个体工商户(4763户)的比值为0．42：1，反映出税收征管中存在着不正常现象；另一方面，个体经济的经营方式千差万别，有定点经营，也有流动经营；有长年经营，也有季节性经营；有专业经营，也有业余经营；有自主经营，也有承包经营等等。经营时间更较其他纳税人灵活，征管难度相对较大。
                       
                  2．个体工商户纳税意识薄弱。从个体工商户从业人员状况上看，公民的市场经济意识不强，文化素质、道德水准还不能与市场经济相适应，对市场经济是法制经济的概念模糊，许多纳税人对税务登记证的使用不够重视，有的纳税人认为办理完税务登记证按期缴税，税务登记证是否悬挂没什么关系，有的纳税人办完税务登记证胡乱放置，检查时找不到税务登记证的情况普遍存在。加上社会公民法治观念淡薄对税收缺乏全面、准确的理解和认识，个体业主对缴纳税款抱有侥幸心理，能拖就拖、能少就少、互相观望、尽量少缴。如果有一个个体业主不办理纳税相关手续，结果没有得到相应的处罚和补缴手续，相继就会有一群少缴税。因为税款直接关系到纳税人的利益，个体业主虽然规模小，但是人多面广，会在一定范围内迅速传开。给税务机关的进一步的执法工作带来巨大的难度和空前的挑战。
                        
                  3．税务机关征管力量不足。由于个体工商户点多面广，缴纳税款占全部税收收入的比例小，税务机关一般很少将个体税收征管作为工作重点来抓，在纳税人意识较其他纳税人薄弱的情况下，对个体税收征管的人力物力投入不足，征收、检查的手段都不够充分，与纳税人缺乏交流，对纳税人经营状况的变动所知甚少，甚至在实际工作中，明明纳税人仍在正常经营，而我们却无法及时联系、落实工作的情况不为少见。
                        
                  4．对违法行为处理力度不足。对个体税收的稽查，往往只局限于群众检举的个体户，很少从堵塞税收漏洞，整顿税收秩序，公平税收负担的角度去主动查处个体户的偷逃税行为。同时对有违法行为的个体工商户处理力度不足，在管理不到位的情况下，处罚之后没有有效的管理，处罚也起不到应有的作用。

同时个体税收征管难度也大，税源监控水平很低。其主要原因：
                       
                  一是个体税收因个体工商户的规模庞大、税源零星分散、交易频繁、流动性强、开业停业变化快，家底很难弄清，纳税户数难于掌握。尽管工商部门和税务部门管理的出发点不尽相同，标准小尽一致，但一定范围内工商登记户数常常大丁税务登记户数。
                       
                  二是个体户不建立账务或账务不健全，不懂法律，或善于利用法律、税收法制不健全千方百计偷、逃税款等特点，生产经营规模难以掌握，个体定额的真实性差。因缺乏有效的税收监控手段和办法，定额难度越来越大，定额数相对于经济发展呈现出总体下降趋势。针对当前定额核定上存在的主要问题，建议采取以下措施：通过调查测算，结合实际，按经营规模和市场繁荣程度，将辖区内重点市场、街道按行业进行归类，划分、确定相应等级；对每类市场、街道的每个行业设置不同档位的税额，确定相应的档距，定额时对纳税户靠档定级。等级定税有利于同行业、同等级、同规模业户的税负相对平衡，同时要在典型调查的基础上，建立不同等级的最低定额标准。如：对成熟的专业市场仅对固定的经营场所定额核定税额，不管经营者是谁。对个体工商户的交税方式，可否采用网上申报中成熟的委托银行代扣代缴税款?即税务机关、银行和个体工商户签订《委托银行代扣代缴税款三方协议书》，个体工商户凭《委托银行代扣代缴税款三方协议书》到指定的银行营业部门申请办理纳税存折，并将填写过划款协议号的《委托银行代扣代缴税款三方协议书》报主管税务机关，以便录入征管软件，个体工商户的纳税存折也可由主管税务机关帮助办理。这样可以保证个体工商户核定税款及时入库。同时推行定额加发票管理方式，对不使用发票或只少量使用发票的个体工商户推行定额加发票管理方式，严格划分界限，区分管理。如：对小饭店、信息部等只就不开具发票部分定税，购票部分单独缴纳税款，以堵塞征管漏洞。
                       
                  三是社会参与性不强，综合征管效果不佳。由于税收法制建设的滞后，“依法诚信纳税”缺乏激励制约机制，涉税相关职能部门在税收征管活动中应负的职责缺乏“刚性”的约束。由此造成，税务机关征税收征管工作中主要靠部门的孤军奋战，难以形战社会综合征管合力。当令社会的现实迫切需要实现个体税源管理由税务部门单一治税到政府支持下多种社会资源综合治税的重大转变。
                       
                  如何实现这一重大转变?个人的建议：政府牵头有关职能部门联合办公，统一受理，首先是国税局和地税局的税务登记能否合二为一?同一个税务登记号，登记着相同的内容，只要在合二为一的税务登记证上加盖两局的公章就可以完成登记。能否再将企业(个体工商户)法定代表人(负责人)的身份证号码作为统一标识码并入税务登记证上的内容输入计算机管理网络，建立非正常户、吊销户信息库，一旦其法人代表、负责人故意逃避办证、纳税义务及注销等，系统自动提出警告，由此可以限制其重新设立企业，同时由相应的征管分局进行追踪检查，以最大限度地减少失控户。
                       
                  其次将无论是企业还是个体户必办的工商登记、税务登记合二为一，制作比较合理多功能的证件，左面是工商登记，右面是国地税登记，这样可以从根本上解决税收漏征漏管户问题，从而防止纳税人不办理税务登记，逃避纳税义务，增加财政收入。
                       
                  再次将机构代码证、消防安全证、卫生许可证等经营需要的有关证件，并入多功能的证件中。这样不仅可以减少人力物力的浪费，提高工作效率，还大大方便了纳税人。
                       
                  最后也是实现这一重大转变的关键，在全市严格要求所有经营单位要亮证(营业执照、税务登记证)经营，无证经营的单位均视为“黑店”，应遭全社会的唾弃。消费者进“黑店”自身权益不受法律保护，如同消费盗版商品一样不受法律保护，明白要遵守法律，还要尊重法律，才能得到法律保护。